فرض ضرائب على خيارات الأسهم

الاستعراض الوطني.

الواحد و الوحيد.

فكرة سيئة لضريبة خيارات الأسهم.

وهناك فكرة حماقة خاصة طرحت في الخطة الضريبية للجمهوريين في مجلس الشيوخ هي اقتراح فرض الضرائب على خيارات الأسهم وأدوات التعويض المماثلة في وقت استحقاقها بدلا من الوقت الذي تمارس فيه. وادي السليكون، حيث الشركات المبتدئة تعتمد بشكل كبير على تعويض الأسهم بدلا من الراتب، هو عويل، وبحق.

خيار الأسهم هو بالضبط ما يوحي الاسم: خيار لشراء عدد معين من أسهم أسهم الشركة بسعر معين. إن استخدام حقوق الملكية كشكل من أشكال التعويض يتواءم مع مصالح الموظفين والمديرين التنفيذيين والمساهمين - الجميع يريد أن يرى قيمة الشركة ترتفع، والجميع لديه الجلد الحقيقي في اللعبة. هذا هو أداة جذابة بشكل خاص للشركات المبتدئة، والتي قد لا يكون لديها قدر كبير من النقد للرواتب الكبيرة ولكن بدلا من ذلك إعطاء المهنيين المغامرين الذين هم على استعداد لاتخاذ المخاطر على فرصة لجعل الثروة الحقيقية من خلال اتخاذ قطعة كبيرة من الشركة بدلا من شيك كبير كل أسبوعين.

هناك طريقتان مختلفتان لمنح خيارات الأسهم. (سيطبق مشروع قانون مجلس الشيوخ نفس المعاملة على وحدات الأسهم المقيدة لوحدات رسو، وهي نوع مماثل من العقود). يمكنك منح الخيارات بسعر أقل من السعر الحالي للسهم: إذا كنت تعطي الموظف خيار دفع 90 دولارا أمريكيا (أو ما يعادله بالعملة المحلية) حصة ل 1،000 سهم من الأسهم حاليا بسعر 100 $ للسهم، ثم كنت قد أعطيت هذا الموظف 10،000 $، بشكل استثنائي. ولكن النهج المعاكس هو أكثر شيوعا: يمكنك إعطاء الموظفين خيار شراء أسهم بسعر أعلى من سعر السهم الحالي، على نظرية أنها سوف تعمل بجد لجعل الشركة ناجحة وإرسال سعر السهم أعلى. في حياة سابقة، كانت خيارات الأسهم جزءا من تعويضي، ويمكنني أن أخبركم من تجربة غير سعيدة بأن سعر السهم الفعلي لا يتسلق دائما فوق سعر الخيار. لا تنجح كل شركة، ومع انخفاض متوسط ​​العمر المتوقع للشركات، وتغيير العمال ذوي القيمة العالية للوظائف بشكل أكثر تواترا، قد تكون خطة خيار الأسهم العادية التي تتراوح بين خمس أو عشر سنوات غير عملية على أي حال.

وخيارات الضرائب في الوقت الذي تكون فيه مكتسبة، وليس في الوقت الذي تمارس فيه، ويتحقق الدخل الفعلي (إن وجد)، ويخلق إمكانيتين. إذا كان سعر السهم أقل من سعر الخيار، فإن الخيار المكتسب ليس له قيمة خاضعة للضريبة، على الأقل عند استحقاقه. إذا كان سعر الخيار يتجاوز سعر السهم وقت الاستحقاق، فإن الموظف سوف يدين بضرائب على دخل لم يحققه بعد، ولا يمكن تحقيقه في المستقبل. أسعار الأسهم ترتفع صعودا وهبوطا. أنت لا تحصل على الاختيار عندما هذه الخيارات سترة. ليس هناك المال الذي يمكن أن تنفق، حفظ، والاستثمار، وإعطاء للجمعيات الخيرية، أو استخدام لوضع أطفالك من خلال الكلية. هناك مجرد عقد يستحق مبلغا نظريا من المال الحق في الوقت الراهن.

إذا قمت بتوقيع عقد عمل براتب قدره 100000 دولار في السنة، فإنك لا تدفع ضرائب على مبلغ 100،000 دولار عند توقيع العقد. كنت تدفعه عند الحصول على المال. يجب التعامل مع خيارات الأسهم بنفس الطريقة.

(في الواقع، هناك حجة جيدة جدا لمعالجة كل الدخل بنفس الطريقة وفرض الضرائب عليه بنفس المعدل عندما يكون فعلا في حساب مصرفي لشخص ما، وهذا يعني إلغاء ضريبة الشركات ولكن فرض ضريبة على أرباح الشركات كدخل عادي عندما يتم توزيعها من خلال توزيعات الأرباح أو تحقيقها عن طريق الأرباح الرأسمالية.)

ما يحدث في قطاع التكنولوجيا له أهمية كبيرة بالنسبة للاقتصاد الأمريكي - في محاولة لدعم أبل وجوجل والفيسبوك ومايكروسوفت والأمازون، وعدد قليل من الآخرين من الناتج المحلي الإجمالي وأرقام العمالة ونرى ما يبدو الاقتصاد الأمريكي. ولا توجد في الواقع حالة إيرادات جيدة فيما يتعلق بفرض الضرائب على الاستحقاقات بدلا من فرض ضرائب عليها عند تحقيقها. ويقدر مجلس الشيوخ أن هذا الإجراء من شأنه أن يحقق عائدا إضافيا قدره 13.4 مليار دولار على مدى عشر سنوات، ولكن ذلك إما أن يتحرك إلى الأمام في نهاية المطاف سيتم جمعه عن طريق فرض ضرائب على الخيارات عند ممارسة الخيارات أو الأسوأ من خلال فرض الضرائب على المكاسب التي تحقق " في الواقع، فإن معظم الشركات الناشئة تفشل، بعد كل شيء، لكنها قد تفشل بعد إسناد أسهم الموظفين.

(مرة أخرى، للأسف: تجربة شخصية.)

نسخة البيت تقدم تحسنا كبيرا على نسخة مجلس الشيوخ. ولن يتخلى ذلك عن فرض ضرائب على الخيارات المتعلقة بالاستحقاق فحسب، بل سيسمح للموظفين بتأجيل دفع الضرائب على الخيارات التي يمارسونها حتى تصبح هذه الخيارات سائلة. هذه مشكلة بالنسبة لبعض الشركات التي لها أسهم غير متداولة على نطاق واسع، مما يخلق وضعا يملك فيه الموظف أسهما لا يستطيع بيعها فعليا لتحقيق مكاسبه.

تحليل السياسة الضريبية.

وتزداد أهمية خطط خيار مخزونات الموظفين في جميع أنحاء منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي، مما يثير عددا من القضايا للسياسة الضريبية المحلية والدولية على السواء. وفي ضوء ذلك، تقوم لجنة الشؤون المالية التابعة لمنظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي بعمل بشأن معالجة خيارات الأسهم بموجب المعاهدات الضريبية، والمعالجة المحلية لخطط مخزونات الأسهم، وآثار تسعير المخزونات على أسعار التحويل.

وينشأ عدد من المسائل المتعلقة بالمعاهدات الضريبية عند النظر في خيارات أسهم الموظفين:

عدم تطابق توقيت استحقاقات العمل. تحديد الخدمة التي يرتبط بها أحد الخيارات. تمييز دخل العمالة من دخل رأس المال. ضريبة الإقامة متعددة. الاغتراب من الأسهم الخيارات. الاختلافات في التقييم بين الأسواق.

وقد أحرز تقدم في العمل بشأن هذه القضايا، ويتاح الآن مشروع مناقشة يصف هذه المسائل ويقترح التفسيرات والحلول الممكنة في سياق الاتفاقية الضريبية النموذجية لمنظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي للتعليق العام (انظر: قضايا ضريبة الدخل عبر الحدود الناشئة عن أسهم الموظفين خطط - Options - مشروع مناقشة عامة). ويرجى ملاحظة أنه تم، بناء على طلب من الأشخاص الراغبين في إبداء تعليقات على هذا المشروع، تأجيل الموعد النهائي للتعليقات، وهو 31 تموز / يوليه 2002، إلى 31 تشرين الأول / أكتوبر 2002.

المعاملة الضريبية المحلية.

والغرض من العمل في هذا المجال هو توفير المعلومات والتحليل لمساعدة البلدان في التوصل إلى قراراتها المتعلقة بالسياسة العامة. ويركز التحليل على ثلاثة مجالات:

وصف المعاملة الضريبية الحالية لخطط مخزونات الموظفين في بلدان منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي. ومن شأن تحليل شكل المعاملة الضريبية أن يوفر الحياد مقارنة بالأجور. تحديد ومناقشة الحجج التي يتم تقديمها لصالح وضد فرض الضرائب على خيارات الموظفين بشكل مختلف عن الأجور.

وهذا العمل مستمر. ومع ذلك، فمن الواضح بالفعل أن هناك اختلافات واسعة بين بلدان منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي في الطريقة التي تخضع للضريبة على خيارات الموظفين. كما أن عددا من بلدان منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي لديها أكثر من معاملة ضريبية واحدة لخطط مخزونات الموظفين، تبعا للطبيعة الدقيقة للمخططات.

مشكلات أسعار التحويل.

هذا المجال من العمل يحلل الآثار المترتبة على خيارات الأسهم الموظفين للمعاملات بين الشركات ومبدأ طول الذراع. وتشمل القضايا:

هل يجب على الشركة المصدرة أن تتقاضى صاحب العمل (إذا كان مختلفا) عن خيارات الأسهم؟ كيف تؤثر خيارات أسهم الموظفين على أساليب التسعير القياسية للتحويل؟ كيف تؤثر خيارات أسهم الموظفين على ترتيبات مساهمة التكاليف؟

الحصول على أقصى استفادة من خيارات الأسهم الموظف.

يمكن أن تكون خطة خيار أسهم الموظفين أداة استثمار مربحة إذا تم إدارتها بشكل صحيح. لهذا السبب، كانت هذه الخطط بمثابة أداة ناجحة لجذب كبار المديرين التنفيذيين. في السنوات الأخيرة، أصبحت وسيلة شعبية لجذب الموظفين غير التنفيذيين.

لسوء الحظ، لا يزال البعض لا تفشل في الاستفادة الكاملة من الأموال التي يتولدها أسهم الموظفين. إن فهم طبيعة خيارات الأسهم والضرائب وتأثيرها على الدخل الشخصي أمر أساسي لتحقيق أقصى قدر من هذا الربح المحتمل أن يكون مربحا.

ما هو الخيار الأسهم الموظف؟

وخيار أسهم الموظفين هو عقد صادر من صاحب العمل لموظف لشراء مبلغ محدد من أسهم أسهم الشركة بسعر ثابت لفترة محدودة من الزمن. وهناك تصنيفان واسعان لخيارات الأسهم الصادرة: خيارات الأسهم غير المؤهلة (نسو) وخيارات أسهم الحوافز (إسو).

وتختلف خيارات الأسهم غير المؤهلة عن خيارات الأسهم الحافزة بطريقتين. أوال، تقدم مكاتب اإلحصاءات الوطنية للموظفين غير التنفيذيين والمديرين الخارجيين أو االستشاريين. على النقيض من ذلك، يتم الاحتفاظ إسو بشكل صارم للموظفين (على وجه التحديد، والمديرين التنفيذيين) للشركة. وثانيا، لا تتلقى الخيارات غير المؤهلة معاملة ضريبية اتحادية خاصة، في حين تمنح خيارات الأسهم الحافزة معاملة ضريبية مواتية لأنها تفي بقواعد قانونية محددة يرد وصفها في قانون الإيرادات الداخلية (ويرد المزيد من هذه المعاملة الضريبية المواتية أدناه).

وتتبادل خطط المنظمة الوطنية للتوحيد القياسي (إسو) وخطط المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو) سمة مشتركة. يجب أن تتبع المعاملات ضمن هذه الخطط الشروط المحددة المنصوص عليها في اتفاقية صاحب العمل وقانون الإيرادات الداخلية.

تاريخ المنحة، انتهاء الصلاحية، الانتصار وممارسة الرياضة.

للبدء، عادة لا يمنح الموظفون الملكية الكاملة للخيارات في تاريخ بدء العقد، ويعرفون أيضا تاريخ المنح. ويجب أن تمتثل لجدول زمني محدد يعرف بجدول الاستحقاق عند ممارسة خياراتها. ويبدأ جدول الاستحقاق في يوم منح الخيارات ويذكر التواريخ التي يستطيع فيها الموظف ممارسة عدد محدد من الأسهم.

على سبيل المثال، يجوز لصاحب العمل منح 1،000 سهم في تاريخ المنحة، ولكن في السنة من ذلك التاريخ، سيتم منح 200 سهم، مما يعني أن الموظف يعطى الحق في ممارسة 200 من 1،000 سهم منح في البداية. بعد عام، يتم تعيين 200 سهم آخر، وهلم جرا. ويتبع جدول الاستحقاق تاريخ انتهاء الصلاحية. وفي هذا التاريخ، لم يعد صاحب العمل يحتفظ بحق الموظف في شراء أسهم الشركة بموجب شروط الاتفاق.

يتم منح خيار الأسهم للموظفين بسعر محدد، يعرف باسم سعر التمرين. هو سعر السهم الذي يجب على الموظف دفعه لممارسة خياراته. سعر التمرين مهم لأنه يستخدم لتحديد الكسب، ويسمى أيضا عنصر الصفقة، والضريبة المستحقة على العقد. يتم احتساب عنصر الصفقة عن طريق طرح سعر التمرين من سعر السوق من أسهم الشركة في تاريخ ممارسة الخيار.

فرض ضرائب على خيارات أسهم الموظفين.

كما يتضمن قانون الإيرادات الداخلية مجموعة من القواعد التي يجب على المالك اتباعها لتجنب دفع ضرائب ضخمة على عقوده. تعتمد الضرائب على عقود خيار الأسهم على نوع الخيار الذي تملكه.

بالنسبة لخيارات الأسهم غير المؤهلة (نسو):

والمنحة ليست حدثا خاضع للضريبة. الضرائب تبدأ في وقت التمرين. ويعتبر عنصر المساومة في خيار الأسهم غير المؤهل "تعويضا" ويخضع للضريبة بمعدلات ضريبة الدخل العادية. على سبيل المثال، إذا تم منح 100 سهم من الأسهم A بسعر ممارسة 25 $، والقيمة السوقية للسهم في وقت التمرين هو 50 $. والعنصر التفاوضي على العقد هو (50 إلى 25 دولارا) × 100 = 500 2 دولار. نلاحظ أننا نفترض أن هذه الأسهم 100٪. ويؤدي بيع الضمان إلى ظهور حدث آخر خاضع للضريبة. إذا قرر الموظف بيع األسهم فورا) أو أقل من سنة من ممارسة التمارين الرياضية (، فسيتم اإلبالغ عن المعاملة على أنها مكسب رأسمالي قصير األجل) أو خسارة (وستخضع للضريبة وفقا لمعدالت ضريبة الدخل العادية. إذا قرر الموظف بيع األسهم بعد سنة من العملية، سيتم اإلبالغ عن البيع على أنه مكسب رأسمالي طويل األجل) أو خسارة (وسيتم تخفيض الضريبة.

وتتلقى خيارات الأسهم الحافزة (إسو) معاملة ضريبية خاصة:

والمنحة ليست معاملة خاضعة للضريبة. لم يتم الإبلاغ عن أية أحداث خاضعة للضريبة أثناء التمرين. ومع ذلك، فإن عنصر المساومة في خيار أسهم الحوافز قد يؤدي إلى فرض ضريبة بديلة بديلة (أمت). الحدث الأول الخاضع للضريبة يحدث عند البيع. إذا تم بيع الأسهم مباشرة بعد ممارستھا، یعامل عنصر المساومة کإیرادات عادیة. وسيتم التعامل مع المكسب من العقد على أنه مكسب رأسمالي طويل الأجل إذا تم الالتزام بالقاعدة التالية: يجب الاحتفاظ بالأسهم لمدة 12 شهرا بعد التمرين، ويجب عدم بيعها إلا بعد سنتين من تاريخ المنح. على سبيل المثال، لنفرض أن الأسهم A تمنح في 1 يناير 2007 (100٪ منتهية). يمارس الجهاز التنفيذي الخيارات في 1 يونيو 2008. وإذا رغب في الإبلاغ عن المكاسب على العقد ككسب رأسمالي طويل الأجل، فلا يمكن بيع السهم قبل 1 يونيو 2009.

اعتبارات أخرى.

وعلى الرغم من أهمية توقيت استراتيجية خيار الأسهم، فإن هناك اعتبارات أخرى ينبغي اتخاذها. ويتمثل أحد الجوانب الرئيسية الأخرى لتخطيط خيارات الأسهم في التأثير الذي ستترتب على هذه الأدوات على التوزيع العام للأصول. ولكي تنجح أي خطة استثمارية، يجب أن تنوع الأصول بشكل سليم.

يجب أن يكون الموظف حذرا من المراكز المركزة على أسهم أي شركة. ويشير معظم المستشارين الماليين إلى أن أسهم الشركة ينبغي أن تمثل 20 في المائة (على الأكثر) من خطة الاستثمار الإجمالية. في حين قد تشعر بالراحة في استثمار نسبة أكبر من محفظتك في شركتك الخاصة، فإنه ببساطة أكثر أمنا للتنويع. استشارة أخصائي مالي و / أو ضريبة لتحديد أفضل خطة تنفيذ لمحفظتك.

الحد الأدنى.

من الناحية النظرية، الخيارات هي طريقة دفع جذابة. ما هي أفضل طريقة لتشجيع الموظفين على المشاركة في نمو الشركة أكثر من تقديمهم للمشاركة في الأرباح؟ بيد أنه من الناحية العملية، يمكن أن يكون الاسترداد والضرائب على هذه الصكوك معقدين جدا. معظم الموظفين لا يفهمون الآثار الضريبية من امتلاك وممارسة خياراتهم.

ونتيجة لذلك، فإنها يمكن أن يعاقب بشدة من قبل العم سام وكثيرا ما تفوت على بعض الأموال الناتجة عن هذه العقود. تذكر أن بيع أسهم الموظف الخاص بك مباشرة بعد التمرين سوف تحفز ضريبة أرباح رأس المال على المدى القصير أعلى. الانتظار حتى يصبح مؤهلا للبيع لضريبة أرباح رأس المال على المدى الطويل أقل يمكن أن توفر لك مئات، أو حتى الآلاف.

وادي السيليكون ينزع عن هذا الحكم في مشروع قانون ضريبة مجلس الشيوخ بشأن خيارات الأسهم.

وتشعر الشركات المبتدئة بالقلق إزاء جزء من مقترح الإصلاح الضريبي لمجلس الشيوخ الذي من شأنه أن يضر بقدرتهم على المنافسة: فرض الضرائب على خيارات الأسهم عند استحقاقها، بدلا من أن تمارس عندما تتم ممارستها، كما هو الحال حاليا.

ديف> div. group> p: فيرست-تشيلد ">

الشركات، في كثير من الأحيان وادي السيليكون المبتدئة مثل تويتر، عادة تعويض الموظفين مع وعد بأن تكون قادرة على نقدية على أسهم الشركة في المستقبل. وعادة ما يتم توزيع الحق في تلك الأسهم مع مرور الوقت، وهي عملية تعرف باسم الاستحقاق. تخضع خيارات الأسهم حاليا للضريبة عند ممارستها، أو تباع بسعر محدد.

وقال فريد ويلسون، الشريك الادارى فى شركة رأس المال الاستثماري "يونيون سكوير فينتوريس"، فى مشروع مدونة يوم الاثنين ان مشروع قانون مجلس الشيوخ اذا اصبح قانونا "سيكون نهاية تعويضات الاسهم فى الشركات الناشئة كما نعرفها".

وقال ويلسون "اذا اصبح هذا الحكم قانونا، فلن تتمكن الشركات الناشئة والشركات ذات النمو التكنولوجى من تقديم تعويضات عن حقوق الملكية لموظفيها". "سوف نرى تعويضات الأسهم استبدال التعويض النقدي والقدرة على المشاركة في خلق الثروة في رب العمل الخاص بك وسوف تؤخذ بعيدا، وهذا له آثار عميقة بالنسبة لأولئك الذين يعملون في شركات التكنولوجيا والآثار العميقة على قدم المساواة على القدرة التنافسية لقطاع التكنولوجيا في الولايات المتحدة ".

وسيقوم مشروع قانون مجلس الشيوخ بفرض ضرائب على الموظفين على تلك الأسهم حتى قبل تحقيق مكاسبهم المحتملة. ونتيجة لذلك، يمكن للموظفين أن يدينوا بالضرائب على شيء ما لديهم فقط حقوقهم ولا يمتلكون فعليا.

وقال لي دروجين، المؤسس والرئيس التنفيذي لشركة "إستيميز"، وهي شركة تبلغ من العمر ست سنوات، تقوم بجمع ونشر تقديرات مالية لبيانات مثل: "ستضع عمدا تجميدا عميقا في توظيف أفضل المواهب في الصناعات المبتكرة ذات النمو المرتفع" كأرباح. "لا توجد طريقة يمكنك من خلالها توظيف أفضل المواهب لشركات ناشئة أو ذات نمو مرتفع، إنه أمر مستحيل."

وقال دروجين ما يقرب من 20 موظفا يقدرون حوالي 15 في المئة من الشركة من خلال خيارات الأسهم بقيمة حوالي 15 مليون $ في العام المقبل أو اثنين. وقال دروجين: "هذا أمر أكبر من مرتباتنا". واضاف ان "الخطر الذي اتخذوه للانضمام إلينا في وقت مبكر يعتمد على هذا المخزون".

ومن المقرر ان يبدأ مجلس الشيوخ مناقشة الاقتراح فى وقت مبكر من يوم الاثنين. ولم ترد متحدثة باسم اللجنة المالية بمجلس الشيوخ على الفور طلبا من مجلس الشيوخ الوطني للتعليق عليه.

يقول دان كليفتون، رئيس أبحاث السياسات في "ستراتيجيس": "إنها تخلق بعض الحرقة في وادي السيليكون. "هناك بعض الشركات الكبرى، وليس فقط الشركات الاستثمارية، التي تشعر بالقلق إزاء هذا".

ومع ذلك، فإن اقتراح مجلس الشيوخ بشأن فرض الضرائب على خيارات الأسهم قد لا يجعله في قانون الضرائب النهائي.

وسيؤدي مشروع قانون الإصلاح الضريبي للجمهوريين إلى فرض ضرائب على خيارات الأسهم عندما تكون سائلة، ولكن عندما يمارس الموظف الخيارات.

ورقوو]؛ الضرائب على خيارات الأسهم.

(2018) الجدول رقم 2 - القروض الضريبية غير القابلة للاسترداد (2018) الجدول 3 - المعدلات الهامشية (2018) الجدول 4 - الأقساط الضريبية الضرائب الفردية كولومبيا البريطانية 2018 الجدول 1 - كولومبيا البريطانية (2018) الجدول (جدول رقم) 3 (- الرسوم الضريبية غير القابلة لالسترداد) 2018 (¹ الجدول 3 - المعدالت الهامشية) 2018 (جدول 4 - فئات الضرائب الضرائب الفردية مانيتوبا 2018 الجدول 1 - مانيتوبا) 2018 (الجدول 2 - االعفاءات الضريبية غير القابلة لالسترداد) 2018 (جدول رقم) 4 (- الرسوم الضريبية غير القابلة لالسترداد) 2018 (جدول رقم 3 - المعدالت الهامشية) 2018 (جدول رقم 4 - جدول رقم) 2 (- المعدالت الهامشية) 2018 (جدول رقم) 1 (- الضرائب الضريبية الفردية نوفا سكوشيا 2018 الجدول 1 - نوفا سكوتيا) 2018 ) الجدول 2 - ضريبة غير قابلة للاسترداد (2018) الجدول رقم 3 - المعدلات الهامشية (2018) الجدول 4 - الأقساط الضريبية الضرائب الفردية أونتاريو 2018 الجدول 1 - أونتاريو (2018) الجدول 2 - الإعفاءات الضريبية غير القابلة للاسترداد (2018) ¹ الجدول 3 - المعدلات الهامشية (2018) الجدول 4 - الشرائح الضريبية الضرائب الفردية جزيرة الأمير إدوارد 2018 الجدول 1 - جزيرة الأمير إدوارد (2018) الجدول 2 - الإعفاءات الضريبية غير القابلة للاسترداد (2018) ¹ الجدول 3 - المعدلات الهامشية (2018) الجدول 4 - الأقواس الضريبية الضرائب الفردية ساسكاتشوان 2018 الجدول 1 - الجدول رقم 2 - الرسوم الضريبية غير القابلة للاسترداد (2018) الجدول رقم 3 - المعدلات الهامشية (2018) الجدول 4 - الضرائب المفروضة على الشركات، (2018) الجدول 3 - إيرادات الاستثمار (2018) الجدول 4 - ضريبة المبيعات (2018) الجدول 5 - 2018 إعفاءات ضريبية للاستثمار (ريال إستات) جدول رقم 6 - معدلات بدل تكلفة رأس المال (2018) الجدول 7 - خطة المعاشات التقاعدية الكندية (2018) الجدول 8 - التأمين على العمالة (20 18)

الضرائب على خيارات الأسهم.

كاستراتيجية حافزة، يمكنك تزويد موظفيك بحق الحصول على أسهم في شركتك بسعر ثابت لفترة محدودة. عادة، سوف تكون الأسهم أكثر من سعر الشراء في الوقت الذي يمارس الموظف الخيار.

على سبيل المثال، يمكنك تزويد أحد موظفيك الرئيسيين بخيار شراء 1،000 سهم في الشركة بقيمة 5 دولارات لكل سهم. هذه هي القيمة السوقية العادلة المقدرة (فمف) للسهم الواحد في الوقت الذي يتم فيه منح الخيار. عندما يزيد سعر السهم إلى 10 دولارات، يمارس الموظف خياره لشراء الأسهم بمبلغ 5000 دولار. وبما أن قيمتها الحالية هي 10000 دولار أمريكي، فقد حقق ربحا قدره 5000 دولار أمريكي.

كيف يتم خصم الضريبة؟

تعتمد عواقب ضريبة الدخل المترتبة على ممارسة الخيار على ما إذا كانت الشركة التي تمنح الخيار هي شركة خاصة خاضعة لسيطرة كندا) كيك (، وهي الفترة التي يحوز فيها الموظف األسهم قبل بيعها في نهاية المطاف وعما إذا كان الموظف يتعامل على أساس تجاري مع الشركة.

إذا كانت الشركة هي شركة نفط الكويت، لن تكون هناك أي عواقب ضريبة الدخل حتى يتصرف الموظف من أسهم، شريطة أن يكون الموظف لا علاقة للمساهمين المسيطرين للشركة. وبشكل عام، سيتم فرض ضريبة على الفرق بين القيمة السوقية للأسهم في الوقت الذي تم فيه ممارسة الخيار وسعر الخيار (أي 5 دولارات للسهم الواحد في مثالنا) كدخل عمل في السنة التي تباع فيها الأسهم. يمكن للموظف المطالبة بخصم من الدخل الخاضع للضريبة يعادل نصف هذا المبلغ، إذا تم استيفاء شروط معينة. سيتم تسجيل نصف الفرق بين سعر البيع النهائي و فمف للأسهم في تاريخ ممارسة الخيار كأرباح رأسمالية خاضعة للضريبة أو خسارة رأسمالية مسموح بها.

مثال: في عام 2018، قدمت شركتك، وهي شركة كيك، عددا من كبار موظفيها خيار شراء 1،000 سهم في الشركة مقابل 10 دولارات لكل سهم. في عام 2018، تشير التقديرات إلى أن قيمة السهم قد تضاعفت. يقرر العديد من الموظفين ممارسة خياراتهم. وبحلول عام 2018، تضاعفت قيمة السهم مرة أخرى إلى 40 دولارا للسهم الواحد، وقرر بعض الموظفين بيع أسهمهم. وبما أن الشركة كانت شركة نفط الكويت في الوقت الذي تم فيه منح الخيار، فليس هناك فائدة خاضعة للضريبة حتى يتم بيع األسهم في عام 2018. من المفترض أن يتم استيفاء شروط الخصم بنسبة 50٪. وتحسب الفائدة على النحو التالي:

ماذا لو انخفض السهم في القيمة؟

في المثال العددي أعلاه، ارتفعت قيمة السهم بين الوقت الذي تم فيه شراء الأسهم والوقت الذي تم بيعه فيه. ولكن ماذا سيحدث إذا انخفضت قيمة السهم إلى 10 دولارات في وقت البيع في 2018؟ وفي هذه الحالة، يبلغ الموظف عن صافي دخل قدره 5000 دولار وخسارة رأسمالية بقيمة 10،000 دولار (5000 دولار أمريكي خسارة رأس المال المسموح بها). لسوء الحظ، في حين أن إدراج الدخل يمنح نفس المعاملة الضريبية ككسب رأسمالي، فإنه ليس في الواقع مكاسب رأسمالية. يتم فرض ضريبة على دخل العمالة. ونتیجة لذلك، لا یمکن استخدام خسارة رأس المال التي تحققت في عام 2018 لموازنة إدراج الدخل الناتج عن المنفعة الخاضعة للضرائب.

يجب على أي شخص في ظروف مالية صعبة نتيجة لهذه القواعد الاتصال بمكتب خدمات الضرائب في كرا المحلي لتحديد ما إذا كان يمكن إجراء ترتيبات دفع خاصة.

خيارات الأسهم العامة للشركة.

تختلف القواعد عندما تكون الشركة التي تمنح الخيار شركة عامة. والقاعدة العامة هي أنه يتعين على الموظف الإبلاغ عن منافع التوظيف الخاضعة للضريبة في السنة التي يمارس فيها الخيار. هذه المكافأة تساوي المبلغ الذي يتم بموجبه تجاوز قيمة الأسهم (في الوقت الذي يمارس فيه الخيار) سعر الخيار المدفوع للأسهم. وعند استيفاء شروط معينة، يسمح بخصم يعادل نصف الاستحقاق الخاضع للضريبة.

بالنسبة للخيارات التي تم ممارستها قبل الساعة الرابعة مساء. إست في 4 مارس 2018، يمكن للموظفين المؤهلين من الشركات العامة أن يختاروا تأجيل الضرائب على منافع التوظيف الخاضعة للضريبة الناتجة (مع مراعاة حد استحقاق سنوي قدره 100،000 دولار). ومع ذلك، فإن خيارات الشركات العامة تمارس بعد الساعة 4:00 بعد الظهر. إست في 4 مارس 2018 لم تعد مؤهلة للإرجاء.

وقد واجه بعض الموظفين الذين استفادوا من انتخابات التأجيل الضريبي صعوبات مالية نتيجة لانخفاض قيمة الأوراق المالية المختارة إلى درجة أن قيمة الأوراق المالية كانت أقل من الالتزامات الضريبية المؤجلة على استحقاق خيار الأسهم الأساسي. وكانت هناك انتخابات خاصة متاحة بحيث لا يتجاوز الالتزام الضريبي على استحقاق خيار الأسهم المؤجلة حصيلة التصرف للأوراق المالية المختارة (ثلثي هذه العائدات لسكان كيبيك) شريطة أن يتم التصرف في الأوراق المالية بعد عام 2018 وقبل 2018، وأن الانتخاب تم إيداعه في الموعد المحدد لإقرار ضريبة الدخل الخاص بك عن سنة التصرف.