تعرف على خيارات حوافز الأسهم.
تعرف على نموذج 3291 وكيفية منح الموظف إسو للضريبة.
وخيارات الأسهم الحافزة هي شكل من أشكال التعويض للموظفين في شكل مخزون بدلا من نقد. وبفضل خيار أسهم الحوافز (إسو)، يمنح صاحب العمل للموظف خيارا لشراء الأسهم في شركة صاحب العمل أو الشركات الأم أو التابعة بسعر محدد سلفا يسمى سعر التمرين أو سعر الإضراب. يمكن شراء الأسهم بسعر الإضراب بمجرد أن يرتدي الخيار (يصبح متاحا ليتم ممارسته).
يتم تعيين أسعار الإضراب في الوقت الذي يتم فيه منح الخيارات، ولكن الخيارات عادة ما تكون على مدى فترة من الزمن. إذا زادت الأسهم في القيمة، فإن إسو توفر للموظفين القدرة على شراء الأسهم في المستقبل بسعر الإغلاق في السابق. ويسمى هذا الخصم في سعر الشراء من الأسهم انتشار. يتم فرض ضريبة على إسو على طريقتين: على الانتشار وعلى أي زيادة (أو نقصان) في قيمة السهم عند بيعها أو التخلص منها بطريقة أخرى. يتم فرض ضريبة على الدخل من إسو على ضريبة الدخل العادية والحد الأدنى من الضرائب البديلة، ولكن لا تخضع للضريبة لأغراض الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية.
من أجل حساب المعاملة الضريبية لل إسو، ستحتاج إلى معرفة:
تاريخ المنح: تاريخ منح إسو للموظف سعر الإضراب: تكلفة شراء حصة من الأسهم تاريخ التمرين: التاريخ الذي مارست فيه الخيار وشراء الأسهم سعر البيع: المبلغ الإجمالي المستلم من بيع الأسهم تاريخ البيع : تاريخ بيع السهم.
وتعتمد الكيفية التي تخضع بها الضرائب إسو على كيفية ومتى يتم التخلص من المخزون. التخلص من المخزون هو عادة عندما يقوم الموظف ببيع الأسهم، ولكن يمكن أن تشمل أيضا نقل الأسهم إلى شخص آخر أو إعطاء الأسهم للجمعيات الخيرية.
التصفيات المؤهلة لخيارات الأسهم الحافزة.
ويعني التصرف المؤهل لمقاييس إسو ببساطة أن المخزون الذي تم الحصول عليه من خلال خيار أسهم الحوافز قد تم التخلص منه أكثر من عامين من تاريخ المنحة وبعد مرور أكثر من عام على نقل السهم إلى الموظف (عادة تاريخ التمرين).
هناك معايير مؤهلة إضافية: يجب أن يكون دافعي الضرائب قد استخدموا بشكل مستمر من قبل صاحب العمل الذي يمنح إسو من تاريخ المنح حتى 3 أشهر قبل تاريخ التمرين.
المعاملة الضريبية لممارسة خيارات الأسهم حافز.
يتم التعامل مع إسو كإيرادات فقط لغرض احتساب الضريبة الدنيا البديلة (أمت)، ولكن يتم تجاهلها لغرض احتساب ضريبة الدخل الفدرالية العادية. يتم تضمين الفرق بين القيمة السوقية العادلة للسهم وسعر الإضراب للخيار كإيرادات لأغراض أمت. وتقاس القيمة السوقية العادلة في التاريخ الذي يصبح فيه السهم قابلا للتحويل أو عندما لا يكون حقك في الأسهم معرضا لخطر كبير للمصادرة. لا يتم تشغيل هذا الإدراج ل إسو في دخل أمت إلا إذا استمر في الاحتفاظ بالمخزون في نهاية نفس العام الذي مارست فيه الخيار. إذا تم بيع السهم في نفس العام كما ممارسة، ثم لا تحتاج إلى إدراجها في دخل أمت الخاص بك.
المعاملة الضريبية للمصطلحات المؤهلة لخيارات الأسهم الحافزة.
يتم فرض ضريبة على التصرف المؤهل لل إسو ككسب رأسمالي بمعدلات ضريبة الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل على الفرق بين سعر البيع وتكلفة الخيار.
معاملة ضريبية من عدم أهلية التصرف في خيارات أسهم الحوافز.
إن التخلص من أسهم إسو غير مؤهل أو غير مؤهل هو أي تصرف آخر غير التصرف المؤهل. يتم فرض ضرائب على استبعاد شروط إسو بطريقتين: سيكون هناك دخل تعويضي) خاضع لمعدالت دخل عادية (وأرباح أو خسائر رأسمالية) خاضعة لمعدالت األرباح الرأسمالية قصيرة األجل أو طويلة األجل (.
ويحدد مبلغ دخل التعويض على النحو التالي:
إذا قمت ببيع إسو في الربح، فإن دخل التعويض الخاص بك هو الفرق بين القيمة السوقية العادلة للسهم عند ممارسة الخيار وسعر الإضراب للخيار. أي ربح فوق دخل التعويض هو مكسب رأس المال. إذا كنت تبيع أسهم إسو في حيرة، فإن المبلغ بأكمله هو خسارة رأسمالية ولا يوجد أي دخل للتعويضات للإبلاغ عنه.
على استعداد لبدء بناء الثروة؟ اشترك اليوم لمعرفة كيفية حفظ للتقاعد المبكر، معالجة الديون الخاصة بك، وتنمو القيمة الصافية الخاصة بك.
الحجب والضرائب المقدرة.
كن على علم بأن أرباب العمل ليس مطلوبا منهم حجب الضرائب على ممارسة أو بيع خيارات أسهم الحوافز. وبناء على ذلك، قد يكون الأشخاص الذين مارسوا أسهم إسو ولكن لم يبيعوها بعد في نهاية السنة قد تكبدوا التزامات ضريبية بديلة بديلة. والأشخاص الذين يبيعون أسهم إسو قد يكون لديهم التزامات ضريبية كبيرة لا يتم دفعها من خلال استقطاع الرواتب. يجب على دافعي الضرائب إرسال دفعات الضريبة المقدرة لتجنب وجود رصيد مستحق على إقراراتهم الضريبية. قد ترغب أيضا في زيادة مبلغ الحجب بدلا من إجراء الدفعات المقدرة.
يتم الإبلاغ عن خيارات الأسهم الحافزة على النموذج 1040 بطرق مختلفة. كيف يتم الإبلاغ عن خيارات الأسهم الحوافز (إسو) يعتمد على نوع التصرف. هناك ثلاثة سيناريوهات محتملة لإعداد التقارير الضريبية:
ال يتم اإلبالغ عن ممارسة خيارات أسهم الحوافز واألسهم في نفس السنة.
لأنك تعرف الدخل للأغراض أمت، سيكون لديك أساس تكلفة مختلفة في تلك الأسهم ل أمت من لأغراض ضريبة الدخل العادية. وبناء على ذلك، يجب أن تتبع هذا أساس تكلفة أمت مختلفة للرجوع إليها في المستقبل. لأغراض الضرائب العادية، وأساس التكلفة لأسهم إسو هو السعر الذي دفعته (ممارسة أو سعر الإضراب). ولأغراض أمت، فإن أساس التکلفة ھو سعر الإضراب بالإضافة إلی تعدیل أمت (المبلغ المبلغ عنھ في سطر النموذج 6251 14).
الإبلاغ عن التصرف المؤهل لأسهم إسو.
الإبلاغ عن التخلص من أهلية أسهم إسو.
النموذج 3921 هو نموذج ضريبي يستخدم لتزويد الموظفين بالمعلومات المتعلقة بخيارات أسهم الحوافز التي تم ممارستها خلال السنة. يقدم أصحاب العمل مثيل واحد من النموذج 3921 لكل ممارسة لخيارات الأسهم الحافزة التي حدثت خلال السنة التقويمية. الموظفين الذين لديهم اثنين أو أكثر من التدريبات قد تتلقى عدة أشكال 3921 أو قد تتلقى بيانا موحدا تظهر جميع التمارين.
قد يختلف تنسيق هذا المستند الضريبي، ولكنه سيتضمن المعلومات التالية:
هوية الشركة التي قامت بتحويل الأسهم بموجب خطة خيار أسهم الحوافز وهوية الموظف الذي يمارس خيار أسهم الحوافز وتاريخ منح خيار أسهم الحوافز وتاريخ ممارسة خيار أسهم الحوافز وممارسة سعر السهم للسهم والقيمة السوقية العادلة لكل سهم حصة في تاريخ التمرين، وعدد الأسهم المكتسبة،
ويمكن استخدام هذه المعلومات لحساب أساس التكلفة الخاص بك في الأسهم، لحساب مقدار الدخل الذي يحتاج إلى الإبلاغ عن الحد الأدنى من الضرائب البديلة، وحساب مبلغ دخل التعويض على التصرف غير مؤهل، وتحديد البداية و نهاية فترة الحجز الخاصة للتأهل للمعاملة الضريبية المفضلة.
تحديد فترة التأهل المؤهلة.
ولدى خيارات الأسهم الحافزة فترة احتجاز خاصة للتأهل للحصول على معاملة ضريبة الأرباح الرأسمالية.
مدة التملك هي سنتان من تاريخ المنح وبعد سنة واحدة من نقل السهم إلى الموظف. يبين النموذج 3921 تاريخ المنح في المربع 1 ويظهر تاريخ التحويل أو تاريخ التمرين في المربع 2. إضافة سنتين إلى التاريخ في المربع 1 وإضافة سنة واحدة إلى التاريخ الوارد في المربع 2.
إذا كنت تبيع أسهم إسو بعد التاريخ الذي يليه، فسيكون لديك تصرف مؤهل وسيكون أي ربح أو خسارة مكسبا أو خسارة رأسمالية بالكامل تخضع لمعدلات أرباح رأسمالية طويلة الأجل.
إذا كنت تبيع أسهم إسو الخاصة بك في أي وقت قبل أو في هذا التاريخ، فسيكون لديك التخلص من الأهلية، وسيتم فرض ضريبة على الدخل من البيع جزئيا كإيرادات التعويض وفقا لمعدلات ضريبة الدخل العادية وكجزء من الأرباح أو الخسائر الرأسمالية .
حساب الدخل للحد الأدنى البديل للضريبة على ممارسة إسو.
إذا كنت تمارس خيار أسهم حافز ولا تبيع الأسهم قبل نهاية السنة التقويمية، فسوف تبلغ عن الدخل الإضافي للضريبة الدنيا البديلة (أمت). والمبلغ المدرج لأغراض أغراض الاتصالات المتنقلة الدولية هو الفرق بين القيمة السوقية العادلة للمخزون وتكلفة خيار المخزون الحافز. وتظهر القيمة السوقية العادلة للسهم الواحد في المربع 4. ويبين الجدول 3 تكلفة السهم لكل خيار من أسهم الحوافز، أو سعر العملية. ويظهر عدد الأسهم المشتراة في المربع 5. كدخل لأغراض أمت، مضاعفة المبلغ في المربع 4 بمقدار الأسهم غير المباعة (عادة نفس المبلغ الوارد في المربع 5)، ومن هذا المنتج طرح سعر التمرين (المربع 3) مضروبا في عدد الأسهم غير المباعة (عادة ما تكون نفس المبلغ هو مبين في المربع 5). قم بالإبلاغ عن هذا المبلغ في الاستمارة 6251، السطر 14.
حساب تكلفة أساس الضرائب العادية.
إن أساس تكلفة األسهم التي يتم الحصول عليها من خالل خيار أسهم الحوافز هو سعر الممارسة الموضح في اإلطار 3.
وبالتالي فإن أساس التكلفة لكامل األسهم هو المبلغ الوارد في المربع 3 مضروبا بعدد األسهم المبينة في المربع 5. وسوف يستخدم هذا الرقم في الجدول د والنموذج 8949.
حساب تكلفة التكلفة ل أمت.
والأسهم التي تمارس في سنة واحدة وتباع في سنة لاحقة لها أساسين للتكلفة: أحدهما لأغراض الضرائب العادية والآخر لأغراض أمت. وأساس التكلفة على أساس الضريبة على أساس الأصول هو الأساس الضريبي المعتاد بالإضافة إلى مبلغ إدراج الإيرادات في نظام إدارة الحركة الجوية. وسيستخدم هذا الرقم في جدول مستقل دال ونموذج 8949 لحسابات أمت.
حساب تعويض الدخل المبلغ على التخلص من الأهلية.
إذا تم بيع أسهم خيار الحوافز خلال فترة الاحتفاظ غير المؤهلة، فإن بعض مكاسبك تخضع للضريبة كأجور تخضع لضريبة الدخل العادية، ويتم احتساب الربح أو الخسارة المتبقية كأرباح رأسمالية. المبلغ الذي سيتم تضمينه كإيراد التعويض، وعادة ما يتم تضمينه في النموذج W-2 المربع 1، هو الفرق بين القيمة السوقية العادلة للسوق عند ممارسة الخيار وسعر التمرين.
ولتحقيق ذلك، ضرب القيمة السوقية العادلة للسهم الواحد) المربع 4 (بعدد األسهم المباعة) عادة نفس المبلغ الوارد في المربع 5 (، ومن هذا المنتج يطرح سعر التمرين) اإلطار 3 (مضروبا في عدد األسهم المباعة) وهو عادة نفس المبلغ المبين في المربع 5). وعادة ما يتم تضمين هذا المبلغ من التعويض في النموذج W-2، المربع 1. إذا لم يتم تضمينه في W-2 الخاص بك، ثم تضمين هذا المبلغ كأجور إضافية على نموذج 1040 سطر 7.
حساب تكلفة التكلفة المعدلة على التخلص من الأهلية.
تبدأ مع أساس التكلفة الخاصة بك، وإضافة أي مبلغ من التعويض. استخدم هذا الرقم المعدل للتكلفة المعدلة للإبلاغ عن الأرباح أو الخسائر الرأسمالية في الجدول دال والنموذج 8949.
ورقوو]؛ الضرائب على خيارات الأسهم.
(2018) الجدول رقم 2 - القروض الضريبية غير القابلة للاسترداد (2018) الجدول 3 - المعدلات الهامشية (2018) الجدول 4 - الأقساط الضريبية الضرائب الفردية كولومبيا البريطانية 2018 الجدول 1 - كولومبيا البريطانية (2018) الجدول (جدول رقم) 3 (- الرسوم الضريبية غير القابلة لالسترداد) 2018 (¹ الجدول 3 - المعدالت الهامشية) 2018 (جدول 4 - فئات الضرائب الضرائب الفردية مانيتوبا 2018 الجدول 1 - مانيتوبا) 2018 (الجدول 2 - االعفاءات الضريبية غير القابلة لالسترداد) 2018 (جدول رقم) 4 (- الرسوم الضريبية غير القابلة لالسترداد) 2018 (جدول رقم 3 - المعدالت الهامشية) 2018 (جدول رقم 4 - جدول رقم) 2 (- المعدالت الهامشية) 2018 (جدول رقم) 1 (- الضرائب الضريبية الفردية نوفا سكوشيا 2018 الجدول 1 - نوفا سكوتيا) 2018 ) الجدول 2 - ضريبة غير قابلة للاسترداد (2018) الجدول رقم 3 - المعدلات الهامشية (2018) الجدول 4 - الأقساط الضريبية الضرائب الفردية أونتاريو 2018 الجدول 1 - أونتاريو (2018) الجدول 2 - الإعفاءات الضريبية غير القابلة للاسترداد (2018) ¹ الجدول 3 - المعدلات الهامشية (2018) الجدول 4 - الشرائح الضريبية الضرائب الفردية جزيرة الأمير إدوارد 2018 الجدول 1 - جزيرة الأمير إدوارد (2018) الجدول 2 - الإعفاءات الضريبية غير القابلة للاسترداد (2018) ¹ الجدول 3 - المعدلات الهامشية (2018) الجدول 4 - الأقواس الضريبية الضرائب الفردية ساسكاتشوان 2018 الجدول 1 - الجدول رقم 2 - الرسوم الضريبية غير القابلة للاسترداد (2018) الجدول رقم 3 - المعدلات الهامشية (2018) الجدول 4 - الضرائب المفروضة على الشركات، (2018) الجدول 3 - إيرادات الاستثمار (2018) الجدول 4 - ضريبة المبيعات (2018) الجدول 5 - 2018 إعفاءات ضريبية للاستثمار (ريال إستات) جدول رقم 6 - معدلات بدل تكلفة رأس المال (2018) الجدول 7 - خطة المعاشات التقاعدية الكندية (2018) الجدول 8 - التأمين على العمالة (20 18)
الضرائب على خيارات الأسهم.
كاستراتيجية حافزة، يمكنك تزويد موظفيك بحق الحصول على أسهم في شركتك بسعر ثابت لفترة محدودة. عادة، سوف تكون الأسهم أكثر من سعر الشراء في الوقت الذي يمارس الموظف الخيار.
على سبيل المثال، يمكنك تزويد أحد موظفيك الرئيسيين بخيار شراء 1،000 سهم في الشركة بقيمة 5 دولارات لكل سهم. هذه هي القيمة السوقية العادلة المقدرة (فمف) للسهم الواحد في الوقت الذي يتم فيه منح الخيار. عندما يزيد سعر السهم إلى 10 دولارات، يمارس الموظف خياره لشراء الأسهم بمبلغ 5000 دولار. وبما أن قيمتها الحالية هي 10000 دولار أمريكي، فقد حقق ربحا قدره 5000 دولار أمريكي.
كيف يتم خصم الضريبة؟
تعتمد عواقب ضريبة الدخل المترتبة على ممارسة الخيار على ما إذا كانت الشركة التي تمنح الخيار هي شركة خاصة خاضعة لسيطرة كندا) كيك (، وهي الفترة التي يحوز فيها الموظف األسهم قبل بيعها في نهاية المطاف وعما إذا كان الموظف يتعامل على أساس تجاري مع الشركة.
إذا كانت الشركة هي شركة نفط الكويت، لن تكون هناك أي عواقب ضريبة الدخل حتى يتصرف الموظف من أسهم، شريطة أن يكون الموظف لا علاقة للمساهمين المسيطرين للشركة. وبشكل عام، سيتم فرض ضريبة على الفرق بين القيمة السوقية للأسهم في الوقت الذي تم فيه ممارسة الخيار وسعر الخيار (أي 5 دولارات للسهم الواحد في مثالنا) كدخل عمل في السنة التي تباع فيها الأسهم. يمكن للموظف المطالبة بخصم من الدخل الخاضع للضريبة يعادل نصف هذا المبلغ، إذا تم استيفاء شروط معينة. سيتم تسجيل نصف الفرق بين سعر البيع النهائي و فمف للأسهم في تاريخ ممارسة الخيار كأرباح رأسمالية خاضعة للضريبة أو خسارة رأسمالية مسموح بها.
مثال: في عام 2018، قدمت شركتك، وهي شركة كيك، عددا من كبار موظفيها خيار شراء 1،000 سهم في الشركة مقابل 10 دولارات لكل سهم. في عام 2018، تشير التقديرات إلى أن قيمة السهم قد تضاعفت. يقرر العديد من الموظفين ممارسة خياراتهم. وبحلول عام 2018، تضاعفت قيمة السهم مرة أخرى إلى 40 دولارا للسهم الواحد، وقرر بعض الموظفين بيع أسهمهم. وبما أن الشركة كانت شركة نفط الكويت في الوقت الذي تم فيه منح الخيار، فليس هناك فائدة خاضعة للضريبة حتى يتم بيع األسهم في عام 2018. من المفترض أن يتم استيفاء شروط الخصم بنسبة 50٪. وتحسب الفائدة على النحو التالي:
ماذا لو انخفض السهم في القيمة؟
في المثال العددي أعلاه، ارتفعت قيمة السهم بين الوقت الذي تم فيه شراء الأسهم والوقت الذي تم بيعه فيه. ولكن ماذا سيحدث إذا انخفضت قيمة السهم إلى 10 دولارات في وقت البيع في 2018؟ وفي هذه الحالة، يبلغ الموظف عن صافي دخل قدره 5000 دولار وخسارة رأسمالية بقيمة 10،000 دولار (5000 دولار أمريكي خسارة رأس المال المسموح بها). لسوء الحظ، في حين أن إدراج الدخل يمنح نفس المعاملة الضريبية ككسب رأسمالي، فإنه ليس في الواقع مكاسب رأسمالية. يتم فرض ضريبة على دخل العمالة. ونتیجة لذلك، لا یمکن استخدام خسارة رأس المال التي تحققت في عام 2018 لموازنة إدراج الدخل الناتج عن المنفعة الخاضعة للضرائب.
يجب على أي شخص في ظروف مالية صعبة نتيجة لهذه القواعد الاتصال بمكتب خدمات الضرائب في كرا المحلي لتحديد ما إذا كان يمكن إجراء ترتيبات دفع خاصة.
خيارات الأسهم العامة للشركة.
تختلف القواعد عندما تكون الشركة التي تمنح الخيار شركة عامة. والقاعدة العامة هي أنه يتعين على الموظف الإبلاغ عن منافع التوظيف الخاضعة للضريبة في السنة التي يمارس فيها الخيار. هذه المكافأة تساوي المبلغ الذي يتم بموجبه تجاوز قيمة الأسهم (في الوقت الذي يمارس فيه الخيار) سعر الخيار المدفوع للأسهم. وعند استيفاء شروط معينة، يسمح بخصم يعادل نصف الاستحقاق الخاضع للضريبة.
بالنسبة للخيارات التي تم ممارستها قبل الساعة الرابعة مساء. إست في 4 مارس 2018، يمكن للموظفين المؤهلين من الشركات العامة أن يختاروا تأجيل الضرائب على منافع التوظيف الخاضعة للضريبة الناتجة (مع مراعاة حد استحقاق سنوي قدره 100،000 دولار). ومع ذلك، فإن خيارات الشركات العامة تمارس بعد الساعة 4:00 بعد الظهر. إست في 4 مارس 2018 لم تعد مؤهلة للإرجاء.
وقد واجه بعض الموظفين الذين استفادوا من انتخابات التأجيل الضريبي صعوبات مالية نتيجة لانخفاض قيمة الأوراق المالية المختارة إلى درجة أن قيمة الأوراق المالية كانت أقل من الالتزامات الضريبية المؤجلة على استحقاق خيار الأسهم الأساسي. وكانت هناك انتخابات خاصة متاحة بحيث لا يتجاوز الالتزام الضريبي على استحقاق خيار الأسهم المؤجلة حصيلة التصرف للأوراق المالية المختارة (ثلثي هذه العائدات لسكان كيبيك) شريطة أن يتم التصرف في الأوراق المالية بعد عام 2018 وقبل 2018، وأن الانتخاب تم إيداعه في الموعد المحدد لإقرار ضريبة الدخل الخاص بك عن سنة التصرف.
الولايات المتحدة: الضرائب عبر الحدود لخيارات الأسهم.
وتشكل خيارات األسهم بشكل متزايد عنصرا هاما في حزمة التعويضات الصادرة عن السلطة التنفيذية الدولية. هناك فخاخ ضريبية وفرص لكل من أصحاب العمل والعاملين، خاصة عندما يكون هناك أكثر من اختصاص ضريبي واحد. وبالتالي، من المهم لأصحاب العمل والموظفين معالجة القضايا في البداية. وبصرف النظر عن مخصصات ضريبة الدخل للأفراد، هناك آثار أخرى غير متوقعة في كثير من الأحيان مثل حجب ضريبة العمالة الأمريكية، حتى لو كان صاحب العمل شركة كندية، وضريبة العقارات الأمريكية المحتملة لغير المقيمين. وهناك عدد قليل من الأسئلة الرئيسية التي ينبغي أخذها في الاعتبار.
ما نوع الخيار هل هذا؟
يحتاج الموظف إلى معرفة كيفية وصف خيارات الأسهم بموجب قانون الضرائب الأمريكي. وعلى الرغم من أن جميع خيارات األسهم يفترض أن تكون بمثابة حوافز، فإن خيارا خاصا من الخيارات يتميز بأنه خيار مخزون حافز) "إسو" (إذا كان يستوفي شروطا قانونية معينة. ولا يخضع الفرد الذي يتلقى مثل هذا الخيار للضريبة على دخل التعويض عند منح الخيار أو ممارسته. عندما يقوم المستلم ببيع الأسهم، سيخضع المتلقي للضريبة على معدلات الربح الرأسمالي طويلة الأجل على الربح، على افتراض بيع مؤهل. وعلى النقيض من ذلك، يتم إخضاع المتلقي لخيار الأسهم غير النظامية للضريبة على دخل التعويض في السنة التي يمارس فيها الخيار. التعويض الخاضع للضريبة هو مبلغ يساوي الفرق بين سعر التمرين والقيمة السوقية العادلة للأسهم في تاريخ التمرين. بعد ممارسة الشركة الوطنية لسوق المال ويتم شراء السهم، يتم التعامل مع األوراق المالية ألغراض ضريبية كاستثمار من قبل الموظف. إذا كان السهم يقدر بعد تاريخ التمرين، يمكن للموظف بيع الأسهم وسيدفع الضرائب على المكاسب الرأسمالية الناتجة.
أين أخضع للضريبة؟
يتم فرض ضريبة على سكان الولايات المتحدة والمواطنين على دخلهم في جميع أنحاء العالم. غير المقيمين الذين يشغلون المنظمات الوطنية للخدمة الاجتماعية وينتقلون إلى الولايات المتحدة يخضعون للضريبة على كامل مبلغ دخل الخيار إذا تم ممارسة الخيارات أثناء إقامتهم في الولايات المتحدة. إذا كان الشخص الذي ليس مواطنا أمريكيا هو غير مقيم في الولايات المتحدة في وقت ممارسة منظمة نسو، فسيتم إعفاء غير المقيمين من الضريبة الأمريكية على الجزء من دخل الخيار الذي يعزى إلى الخدمات التي يتم إجراؤها أثناء وجودهم خارجيا خارج الولايات المتحدة تنص على. غير أن هذا الفرد قد يخضع للضريبة الأمريكية على الدخل الذي يعزى إلى الخدمات التي تؤديها الولايات المتحدة. ويمكن أن يستند توزيع دخل الخيار بين الولايات المتحدة والمصادر الأجنبية إلى عدد أيام عمل الفرد في الولايات المتحدة مقارنة بعدد الأيام التي عمل فيها الفرد خارج الولايات المتحدة خلال الفترة ذات الصلة. ومن المهم أن يكون هناك مسؤول تنفيذي دولي يحتفظ بسجل دقيق للمكان الذي يتواجد فيه يوميا وما إذا كان كل يوم يوم عمل أو يوم عمل. ومن المهم أيضا لأرباب العمل الامتثال لمتطلبات ضريبة العمالة الأمريكية. وهي تنطبق على كل من أصحاب العمل الأجانب والأمريكيين.
فالفرد الذي يخضع للضريبة في أكثر من بلد واحد أو الذي ينتقل من بلد إلى آخر قد يواجه ضرائب مزدوجة إذا لم تنسق قوانين الضرائب في البلدان الضرائب المفروضة على الخيارات. قد لا يكون الحدث الخاضع للضريبة، وبالتالي وقت الضرائب، هو نفسه أو قد لا تكون الاعتمادات الضريبية المتاحة. على سبيل المثال، إذا كان مواطن أمريكي مقيم ويعمل في بلد أجنبي يتلقى ويمارس نوسوس الشركة الأجنبية، فإن الولايات المتحدة سوف تفرض ضريبة الدخل الخيار (رهنا الأجانب الدخل المكتسب استبعاد). إذا كانت الدولة الأجنبية لا تفرض ضريبة على دخل الخيار حتى يبيع المواطن الأمريكي المخزون بعد أربع سنوات، في حين أنه لا يزال مقيما في بلد أجنبي، سيكون هناك عدم تطابق التوقيت والمبالغ وأنواع الدخل الخاضع للضريبة. ويمكن أن تفقد الفوائد المحتملة للائتمانات الضريبية الأجنبية.
هل تطبق ضريبة العقارات الأمريكية؟
يتم تضمين القيمة السوقية العادلة لخيارات الأسهم في شركة أمريكية في الحيازة الخاضعة للضريبة للمقيم. إذا كان الفرد مواطنا أمريكيا، فإن القيمة السوقية العادلة للممتلكات الفردية في جميع أنحاء العالم تخضع لضريبة العقارات. يخضع الشخص الذي ليس مواطنا أمريكيا أو مقيما في الولايات المتحدة للضريبة العقارية الأمريكية على أصول الولايات المتحدة فقط. تعتبر دائرة الإيرادات الداخلية خيارات الحصول على أسهم في شركة أمريكية لتكون ممتلكات الولايات المتحدة الأمريكية تخضع للضريبة. وقد يكون هناك عدم تطابق في الضرائب على الفرد وممتلكاته نتيجة لذلك.
قبل اعتماد خطة خيار الأسهم، يجب على صاحب العمل النظر في الآثار الضريبية لجميع الموظفين. ويمكن تصميم الخطط لتلبية احتياجات كل من الشركات الدولية ومديريها التنفيذيين الدوليين. يجب على الأفراد الذين يتلقون خيارات الأسهم أن يأخذوا في الاعتبار الآثار المحتملة للضرائب الأمريكية والأجنبية عند اتخاذ قرار بشأن ممارسة الخيارات.
يهدف محتوى هذه المقالة إلى تقديم دليل عام للموضوع. ينصح بأخذ استشارة الاخصائيين في مثل ظروفك.
لطباعة هذه المقالة، كل ما تحتاجه هو أن تكون مسجلة على موندق.
انقر لتسجيل الدخول كمستخدم موجود أو تسجيل حتى تتمكن من طباعة هذه المقالة.
26 كفر 1.422-2 - تحديد خيارات الأسهم الحافزة.
(أ) تحديد خيارات الحوافز -
(1) بشكل عام. وتعني عبارة "خيار مخزون الحوافز" خيارا يلبي متطلبات الفقرة (أ) (2) من هذا القسم في تاريخ المنح. ويخضع خيار المخزون الحافز أيضا للقيود البالغة 100000 دولار الموصوفة في & # xA7؛ 1،422-4. وقد يتضمن خيار أسهم الحوافز عددا من الأحكام المسموح بها التي لا تؤثر على وضع الخيار كخيار حافز. انظر & # xA7؛ 1-422-5 للقواعد المتعلقة بالأحكام المسموح بها لخيار أسهم الحوافز.
(2) متطلبات الخيار. للتأهل كخيار محفزات الأسهم بموجب هذا القسم، يجب منح خيار للفرد فيما يتعلق بعمل الفرد من قبل المؤسسة التي تمنح هذا الخيار (أو من قبل شركة ذات صلة على النحو المحدد في & # xA7؛ 1.421-1 (1) (2))، ولا تمنح إلا لمخزونات أي من هذه الشركات. وبالإضافة إلى ذلك، يجب أن يفي الخيار بجميع المتطلبات التالية -
'1'يجب منحها عملا بخطة تستوفي الشروط المبينة في الفقرة (ب) من هذا الفرع؛
) 2 (يجب منحها خالل 10 سنوات من تاريخ اعتماد الخطة أو تاريخ اعتماد هذه الخطة من قبل المساهمين، أيهما أقرب) انظر الفقرة) ج (من هذا القسم (.
'3' لا يجوز ممارستها بعد انقضاء عشر سنوات من تاريخ منحها (انظر الفقرة (د) من هذا الفرع)؛
'4' يجب أن ينص على أن سعر الخيار للسهم لا يقل عن القيمة السوقية العادلة للحصة في تاريخ المنح (انظر الفقرة (ه) من هذا الفرع)؛
'5' لا يجوز، وفقا لشروطه، أن يحيلها الشخص الذي يمنح له الخيار بخلاف الإرادة أو قوانين النسب والتوزيع، ويجب أن يمارس، خلال فترة حياة الفرد، هذا الشخص وحده (انظر & # xA7؛ & # xA7؛ 1.421-1 (b) (2) و 1.421-2 (c))؛ و.
'6' باستثناء ما هو منصوص عليه في الفقرة (و) من هذا الفرع، يجب منحها لفرد لا يملك، في الوقت الذي يمنح فيه الخيار، مخزونا يمتلك أكثر من 10 في المائة من مجموع قوة التصويت المشتركة لجميع الفئات من أسهم الشركة التي تستخدم هذا الفرد أو أي شركة ذات صلة لهذه الشركة.
(3) تعديل شروط الخيار. ما لم ينص على خلاف ذلك في & # xA7؛ 1.424-1، قد يؤدي تعديل شروط خيار حافز الأسهم إلى التوقف عن أن يكون خيارا موصوفا في هذا القسم. إذا تم لاحقا تغيير شروط الخيار الذي فقد وضعه كخيار أسهم حافز بهدف إعادة تأهيل الخيار كخيار أسهم حافز، يؤدي هذا التغيير إلى منح خيار جديد في تاريخ التغيير . انظر & # xA7؛ 1.424-1 (ه).
(4) شروط توفر الخيار ليس خيار الأسهم حافز. إذا كانت شروط الخيار، عند منحها، تنص على أنها لن تعامل كخيار أسهم حافز، فإن هذا الخيار لا يعامل كخيار أسهم حافز.
(1) بشكل عام. ويجب منح خيار أسهم الحوافز عملا بخطة تلبي متطلبات هذه الفقرة (ب). إن سلطة منح خيارات الأسهم الأخرى أو غيرها من الجوائز القائمة على الأسهم وفقا للخطة، التي لا تؤثر فيها ممارسة مثل هذه الخيارات أو المكافآت الأخرى على ممارسة خيارات الأسهم الحافزة الممنوحة عملا بالخطة، لا تنحي خيارات خيارات الحوافز هذه. ويجب أن تكون الخطة خطية أو إلكترونية، شريطة أن تكون هذه الكتابة أو الشكل الإلكتروني كافية لتحديد شروط الخطة. انظر & # xA7؛ 1-422-5 للقواعد المتعلقة بالأحكام المسموح بها لخيار أسهم الحوافز.
(2) موافقة المساهمين.
(ط) يجب أن تتم الموافقة على الخطة المطلوبة بموجب هذه الفقرة (ب) من قبل المساهمين في المؤسسة التي تمنح خيار أسهم الحوافز خلال 12 شهرا قبل أو بعد تاريخ اعتماد هذه الخطة. وفي العادة، يتم اعتماد خطة عندما تتم الموافقة عليها من قبل مجلس إدارة الشركة الممنوحة، وتاريخ اتخاذ مجلس الإدارة هو النقطة المرجعية لتحديد ما إذا كانت موافقة المساهمين تحدث خلال فترة 24 شهرا المطبقة. ومع ذلك، إذا كان إجراء المجلس يخضع لشرط (مثل موافقة المساهمين) أو حدث حدث معين، يتم اعتماد الخطة في تاريخ استيفاء الشرط أو وقوع الحدث، ما لم يحدد قرار المجلس تاريخ الموافقة كما هو تاريخ عمل المجلس.
(2) لأغراض الفقرة (ب) (2) (1) من هذا القسم، يجب أن تمتثل موافقة المساهمين للقواعد الموصوفة في & # xA7؛ 1،422-3.
(3) الأحكام المتعلقة بالعدد الإجمالي الأقصى للأسهم التي ستصدر بموجب الخطة (الموصوفة في الفقرة (ب) (3) من هذا القسم) والموظفين (أو فئة أو فئات الموظفين) المؤهلين للحصول على خيارات بموجب (الواردة في الفقرة (ب) (4) من هذا القسم) هي الأحكام الوحيدة لخطة خيار الأسهم التي يجب تغييرها إذا ما تم تغييرها من قبل المساهمين لأغراض المادة 422 (ب) (1). أي زيادة في الحد الأقصى لعدد الأسهم التي يمكن إصدارها بموجب الخطة (بخلاف الزيادة التي تعكس مجرد تغيير في عدد الأسهم القائمة مثل توزيع أسهم الأسهم أو تقسيم الأسهم) أو تغيير في تعيين الموظفين (أو فئة أو فئات من الموظفين) المؤهلين للحصول على خيارات بموجب الخطة يعتبر اعتماد خطة جديدة تتطلب موافقة المساهمين خلال فترة ال 24 شهرا المحددة. بالإضافة إلى ذلك، يعتبر التغيير في المؤسسة الممنوحة أو المخزون المتاح للشراء أو المكافأة بموجب الخطة اعتماد خطة جديدة تتطلب موافقة المساهمين الجدد خلال فترة ال 24 شهرا المحددة. إن أي تغييرات أخرى في شروط خطة خيار أسهم الحوافز لا تعتبر اعتماد خطة جديدة وبالتالي فهي لا تتطلب موافقة المساهمين.
(3) الحد الأقصى لعدد الأسهم.
(ط) يجب أن تحدد الخطة المطلوبة بموجب هذه الفقرة (ب) العدد الإجمالي الأقصى للأسهم التي يمكن إصدارها بموجب الخطة من خلال خيارات أسهم الحوافز. وفي حالة منح خيارات غير نظامية أو منح أخرى قائمة على الأسهم، يجوز للخطة أن تعين بشكل منفصل شروط كل نوع من أنواع الخيارات أو غيرها من الجوائز القائمة على الأسهم وتحدد الحد الأقصى لعدد الأسهم التي يمكن إصدارها بموجب هذا الخيار أو منح أخرى قائمة على الأسهم . ما لم ينص على خلاف ذلك، تنطبق جميع بنود الخطة على جميع الخيارات وغيرها من الجوائز القائمة على الأسهم التي يمكن منحها بموجب الخطة.
'2' خطة تنص فقط على أن عدد الأسهم التي يجوز إصدارها كخيارات أسهم حوافز بموجب هذه الخطة لا يجوز أن تتجاوز نسبة مئوية محددة من الأسهم القائمة وقت كل عرض أو منحة بموجب هذه الخطة لا تستوفي الشرط أن الخطة تحدد الحد الأقصى لعدد الأسهم التي يمكن إصدارها بموجب الخطة. ومع ذلك، فإن الحد الأقصى لعدد الأسهم التي يمكن إصدارها بموجب الخطة يمكن ذكرها من حيث نسبة من الأسهم المصرح بها أو المصدرة أو غير المسددة في تاريخ اعتماد الخطة. وقد تحدد الخطة أن الحد الأقصى لعدد الأسهم المتاحة للمنح بموجب الخطة قد يزيد سنويا بنسبة محددة من الأسهم المصرح بها أو المصدرة أو غير المسددة في تاريخ اعتماد الخطة. خطة تنص على أن الحد الأقصى لعدد الأسهم التي يمكن إصدارها كخيارات أسهم الحوافز بموجب الخطة قد يتغير بناء على أي ظروف محددة أخرى تستوفي متطلبات هذه الفقرة (ب) (3) فقط إذا وافق المساهمون على تحديدها فورا الحد الأقصى لعدد الأسهم التي يمكن إصدارها بموجب الخطة في أي حال.
'3' يجوز للخطة أن تنص على أنه يجوز تقديم الأسهم المشتراة بموجب الخطة إلى الخطة من خلال حيازة الأسهم في السوق المفتوحة؛ الأسهم المشتراة بموجب الخطة ومصادرة إلى الخطة؛ أسهم تم تسليمها في دفع ثمن ممارسة الخيار؛ تم حجب الأسهم لسداد ضرائب العمل المطبقة و / أو الالتزامات المقتطعة الناتجة عن ممارسة الخيار.
'4' إذا كان هناك أكثر من خطة يمكن بموجبها منح خيارات أسهم الحوافز، كما أن حاملي أسهم الشركة الممنوحة يقتصرون على الموافقة على العدد الأقصى الأقصى للأسهم المتاحة للإصدار بموجب هذه الخطط، فإن متطلبات موافقة المساهمين الموصوفة في الفقرة (ب) ) (2) من هذا القسم غير راضين. يجب الموافقة على كل عدد منفصل منفصل من الأسهم المتاحة للإصدار وفقا لخيارات الأسهم الحافزة لكل خطة.
(4) تعيين الموظفين. يجب أن تبين الخطة الموصوفة في هذه الفقرة (ب)، كما تم اعتمادها والموافقة عليها، الموظفين (أو فئة أو فئات الموظفين) المؤهلين للحصول على الخيارات أو غيرها من الجوائز التي تمنح بموجب الخطة. يتم استيفاء هذا الشرط من خلال تعيين عام للموظفين (أو فئة أو فئات الموظفين) المؤهلين للحصول على خيارات أو غيرها من الجوائز القائمة على الأسهم في إطار الخطة. التعيينات مثل & # x201C؛ الموظفين الرئيسيين في مؤسسة المانحين & # x201D ؛؛ & # x201C؛ وجميع العاملين بأجر في مؤسسة المانح والشركات التابعة لها، بما في ذلك الشركات التابعة التي تصبح بعد اعتماد الخطة؛ & # x201D؛ أو & # x201C؛ جميع موظفي الشركة & # x201d؛ تلبية هذا الشرط. يعتبر هذا الشرط راضيا على الرغم من إعطاء مجلس الإدارة أو مجموعة أخرى أو فرد سلطة اختيار الموظفين المعينين الذين يتلقون خيارات أو غيرها من الجوائز المستندة إلى الأسهم من فئة موصوفة وتحديد عدد الأسهم إلى يتم اختيارها أو منحها لكل موظف. وفي حالة منح الأفراد غير الموظفين خيارات أو منح أخرى قائمة على الأسهم بموجب الخطة، يجب أن تحدد الخطة بشكل منفصل الموظفين أو فئات الموظفين المؤهلين للحصول على خيارات الأسهم الحافزة.
(5) شروط الخيار المتضاربة. يتم التعامل مع خيار على الأسهم المتاحة للشراء أو المنحة بموجب الخطة على أنها قد منحت وفقا لخطة حتى لو كانت شروط الخيار تتعارض مع شروط الخطة، ما لم يتم منح هذا الخيار لموظف غير مؤهل لتلقي الخيارات المتاحة بموجب الخطة، تم منح خيارات على المخزون يزيد عن إجمالي عدد الأسهم التي يمكن إصدارها بموجب الخطة، أو الخيار يوفر خلاف ذلك.
(6) توضح الأمثلة التالية مبادئ هذه الفقرة (ب):
(2) للوفاء بمتطلبات الفقرة (ب) (2) من هذا القسم، يجب الموافقة على الخطة من قبل حاملي أسهم S (في هذه الحالة، P) خلال 12 شهرا قبل أو بعد 1 يناير 2006.
(3) نفترض نفس الوقائع الواردة في الفقرة (1) من هذا المثال 1، إلا أنه تم اعتماد الخطة في 1 يناير 2018. وباعتبار أن الخطة تمت الموافقة عليها من قبل المساهمين من S (في هذه الحالة، P) على 1 مارس 2018. في 1 يناير 2018، يغير S خطة لتوفير خيارات الأسهم حافز لمخزون P سيتم منح لموظفي S بموجب الخطة. ونظرا لوجود تغيير في المخزون المتاح للمنحة بموجب الخطة، يعتبر التغيير اعتماد خطة جديدة يجب أن يوافق عليها حامل S) في هذه الحالة، P (خالل 12 شهرا قبل أو بعد 1 يناير، عام 2018.
) 2 (تمنح خيارات S الجديدة بموجب خطة تلبي متطلبات موافقة المساهمين في الفقرة) ب () 2 (من هذا القسم بغض النظر عما إذا كان S يسعى إلى الموافقة على الخطة من حاملي أسهم S بعد تصرف P في S.
'3' نفترض نفس الوقائع الواردة في الفقرة '1' من هذا المثال 2، إلا أنه بموجب الخطة المعتمدة في 1 كانون الثاني / يناير 2006، لا تمنح سوى خيارات المخزون P للموظفين. نفترض كذلك أنه بعد أن تصرف P اهتمامها في S، S تغيير الخطة لتوفير منح خيارات للسهم S إلى S الموظفين. بسبب وجود تغيير في المخزون المتاح للشراء أو المنحة بموجب الخطة، بموجب الفقرة (ب) (2) (3) من هذا القسم، يجب على المساهمين من S الموافقة على الخطة في غضون 12 شهرا قبل أو بعد التغيير إلى خطة لتلبية متطلبات موافقة المساهمين من الفقرة (ب) من هذا القسم.
(2) نظرا لوجود تغيير في المؤسسة المانحة (من المؤسسة X إلى المؤسسة Y)، بموجب الفقرة (ب) (2) (3) من هذا القسم، تعتبر المؤسسة Y قد اعتمدت خطة جديدة. ولأن الخطة موضحة بالكامل في اتفاقية التوحيد بما في ذلك الحد الأقصى لعدد الأسهم المتاحة للإصدار وفقا لخيارات أسهم الحوافز والموظفين المؤهلين للحصول على خيارات بموجب الخطة، فإن الموافقة على اتفاق التوحيد من قبل المساهمين تشكل موافقة على الخطة . وعليه، فإن موافقة المساهمين على اتفاقية التوحيد تفي بمتطلبات موافقة المساهمين الواردة في الفقرة (ب) (2) من هذا القسم، وتعتبر هذه الخطة من قبل المؤسسة Y والتي وافق عليها مساهموها في 1 مايو 2006.
(2) نظرا لأن الحد الأقصى لعدد الأسهم غير محدد في إطار الخطة، فإن متطلبات الفقرة (ب) (3) من هذا القسم غير مستوفاة.
(3) نفترض نفس الوقائع الواردة في الفقرة (1) من هذا المثال 6، إلا أن الخطة تنص على أن الحد الأقصى لعدد الأسهم المتاحة في إطار الخطة هو أقل من (أ) 50،000 سهم، زيادة كل تاريخ ذكرى اعتماد الخطة بنسبة 5٪ من األسهم القائمة، أو) ب (200،000 سهم. ونظرا لأن العدد الإجمالي الإجمالي للأسهم التي يمكن إصدارها بموجب الخطة محدد على أنه أقل من رقمين، أحدهما ينص على العدد الأقصى الأقصى الممكن تحديده من الأسهم التي يمكن إصدارها بموجب الخطة في أي حال، فإن المتطلبات من الفقرة (ب) (3) من هذا القسم.
(ج) مدة منح الخيار بموجب الخطة. يجب منح خيار أسهم الحوافز خلال 10 سنوات من تاريخ اعتماد الخطة التي منحت بموجبها أو الموافقة على هذه الخطة من قبل المساهمين، أيهما أقرب. ولمنح خيارات الأسهم الحافزة بعد انقضاء فترة العشر سنوات، يجب اعتماد خطة جديدة والموافقة عليها.
(د) فترة ممارسة الخيارات. يجب عدم ممارسة خيار أسهم الحوافز وفقا لشروطه بعد انقضاء 10 سنوات من تاريخ منح هذا الخيار أو 5 سنوات من تاريخ منح هذا الخيار لموظف يرد وصفه في الفقرة (و) من هذا القسم. والخيار الذي لا يتضمن حكما من هذا القبيل عند منحه ليس خيارا من خيارات الحوافز.
(1) باستثناء ما تنص عليه الفقرة (ه) (2) من هذا القسم، لا يجوز أن يكون سعر الخيار لخيار أسهم الحوافز أقل من القيمة السوقية العادلة للسهم الخاضع للخيار عند منح الخيار. يمكن تحديد سعر الخيار بأي طريقة معقولة، بما في ذلك طرق التقييم المسموح بها بموجب & # xA7؛ 20.2031-2 من هذا الفصل، طالما أن الحد الأدنى للسعر الممكن بموجب شروط الخيار لا يقل عن القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ المنح. للاطلاع على القواعد العامة المتعلقة بسعر الخيار، راجع & # xA7؛ 1.421-1 (ه). بالنسبة للقواعد المتعلقة بتحديد متى يتم منح أحد الخيارات، راجع & # xA7؛ 1.421-1 (ج).
(ط) إذا نقلت حصة من الأسهم إلى فرد عملا بممارسة خيار لا يصنف كخيار محفزة لمجرد أن هناك محاولة لمحاولة، بحسن نية، لتلبية متطلبات سعر الخيار من الفقرة (ه) (1) من هذا الفرع، تعتبر شروط هذه الفقرة قد استوفيت. وسواء كانت هناك محاولة حسنة النية لتحديد سعر الخيار على أقل تقدير من القيمة السوقية العادلة للسهم الخاضع للخيار في الوقت الذي تم فيه منح الخيار يعتمد على الحقائق والظروف ذات الصلة.
(2) بالنسبة للمخزون العام الذي يتم تداوله بشكل نشط في سوق راسخة في الوقت الذي يتم فيه منح الخيار، تحديد القيمة السوقية العادلة لهذا المخزون بالطريقة المناسبة الموضحة في & # xA7؛ 20-2031-2 من هذا الفصل أن محاولة حسن النية للوفاء بمتطلبات سعر الخيار الواردة في هذه الفقرة (ه) قد تمت.
'3' بالنسبة للمخزون غير المتداول علنا، إذا ثبت، على سبيل المثال، أن القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ المنح تستند إلى متوسط قيم السوق العادلة في ذلك التاريخ المبين في الآراء من الخبراء المستقلين تماما والمؤهلين تأهيلا تاما، فإن مثل هذه المظاهرة تثبت عموما أن هناك محاولة حسنة النية للوفاء بمتطلبات سعر الخيار الواردة في هذه الفقرة (ه). ويجوز أن يؤخذ في الاعتبار وضع الشخص الذي يتقاضى فيه الخيار كأغلبية أو أقلية.
'4' بصرف النظر عما إذا كان السهم المعروض في إطار خيار ما متاحا للتداول العام، فإن محاولة حسن النية للوفاء بمتطلبات سعر الخيار الواردة في هذه الفقرة (ه) لا تظهر ما لم تكن القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ المنح (على النحو المحدد في & # xA7؛ و3-3-3 (h)) ودون مراعاة لقيود الفاصل الزمني (كما هو محدد في & # xA7؛ 1.83-3 (i)).
) 5 (المبالغ التي يتم معاملتها كفوائد والمبالغ المدفوعة كفوائد بموجب ترتيب الدفع المؤجل غير قابلة للتضمين كجزء من سعر الخيار. انظر & # xA7؛ 1،421-1 (ه) (1). إن محاولة تحديد سعر الخيار بما لا يقل عن القيمة السوقية العادلة لا تعتبر بحسن نية حيث يؤدي تعديل سعر الخيار لتعكس المبالغ التي تعامل كفوائد إلى انخفاض سعر الخيار عن القيمة السوقية العادلة التي واستند سعر الخيار.
(3) على الرغم من أن متطلبات سعر الخيار المنصوص عليها في الفقرتين (ه) (1) و (2) من هذا القسم مستوفاة بخيار منح للموظف الذي تتجاوز ملكية أسهمه الحد المنصوص عليه في الفقرة (و) من هذا القسم، فإن الخيار لا يمثل خيارا للحوافز عند منحه ما لم يمتثل أيضا للفقرة (و) من هذا القسم. وإذا لم يمتثل الخيار، عند منحه، للمتطلبات المبينة في الفقرة (و) من هذا الفرع، فلا يمكن أبدا أن يصبح خيارا لحافز الحوافز، حتى لو لم تتجاوز ملكية مخزونات الموظف حدود الفقرة (و) من هذا القسم عندما يمارس هذا الخيار.
(و) الخيارات الممنوحة لبعض المساهمين.
(1) إذا كان الفرد يمتلك (أو يعامل على أنه يمتلك) مخزونا بأكثر من 10 في المائة من مجموع قوة التصويت المشتركة لجميع فئات أسهم المؤسسة التي تستخدم الخيار أو أي شركة ذات صلة من هذه الشركة، فإن الخيار الممنوح لهذا الفرد لا يمكن أن يكون مؤهلا كخيار أسهم حافز ما لم يكن سعر الخيار على الأقل 110 في المائة من القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ المنحة ولا يمكن ممارسة هذا الخيار بشروطه بعد انتهاء صلاحيته من 5 سنوات من تاريخ المنحة. ولأغراض تحديد سعر الخيار الأدنى لأغراض هذه الفقرة (و)، لا تنطبق القواعد الموصوفة في الفقرة (ه) (2) من هذا القسم، المتعلقة بتحديد سعر الخيار بحسن نية.
(2) لأغراض تحديد ملكية الأسهم للخيار، فإن قواعد إسناد الأسهم من & # xA7؛ 1.424-1 (د). الأسهم التي يمكن أن تشتريها أوبتيوني شراء تحت الخيارات المعلقة لا تعامل كمخزون يملكه الفرد. يتم تحديد النسبة المئوية من إجمالي القوة التصويتية المجمعة لجميع فئات أسهم شركة أصحاب العمل (أو الشركات التابعة لها) التي يملكها الخيار من قبل كل من هذه الشركات في المجموعة ذات الصلة عن طريق مقارنة قوة التصويت من األسهم المملوكة) أو التي تم معاملتها كمملوكة (من قبل الخيار إلى إجمالي القوة التصويتية لكافة أسهم كل شركة من تلك الشركات التي تم إصدارها أو إصدارها مباشرة قبل منح الخيار للخيار. ال تشمل القوة التصويتية الكلية لجميع األسهم التي تم إصدارها بالفعل والمستحقة قبل منح الخيار مباشرة حق التصويت لألسهم الخزينة أو األسهم المصرح بها لإلصدار بموجب الخيارات القائمة التي يحتفظ بها الفرد أو أي شخص آخر.
(3) أمثلة. وترد في هذه الفقرة (و) الأمثلة التالية:
(2) نظرا لأن شركة E تملك مخزونات تزيد على 10 في المائة من مجموع القوة التصويتية المجمعة لجميع فئات أسهم شركة M، لا تستطيع M أن تمنح خيار الأسهم الحافزة إلى E ما لم يمنح الخيار بسعر خيار لا يقل عن 110 في المائة من فإن القيمة السوقية العادلة للسهم الخاضع للخيار والخيار، بشروطه، تنتهي في موعد أقصاه 5 سنوات من تاريخ منحه. ويخفق الخيار الممنوح للمطالبات من الفئة "هاء" في الوفاء بمتطلبات سعر الخيار والشروط المبينة في الفقرة (و) (1) من هذا الفرع، وبالتالي فإن الخيار ليس خيارا من خيارات الحوافز.
'3' نفترض نفس الوقائع الواردة في الفقرة '1' من هذا المثال 1، باستثناء أن لكل من والد E وشقيقه 7500 سهم من أسهم شركة إم، ولا يملك E مخزونا من أسهم M في اسم E نفسه. لأنه بموجب قواعد الإحالة & # xA7؛ 1.424-1 (د)، يعامل E كمالك يمتلكه الآباء والأمهات والأشقاء E، لا يستطيع M منح خيار حافز الأسهم إلى E ما لم يكن سعر الخيار على الأقل 110 في المئة من القيمة السوقية العادلة للسهم خاضعة للخيار ، وينتهي هذا الخيار، بموجب شروطه، في موعد أقصاه 5 سنوات من تاريخ المنحة.
(2) لأن F لا تمتلك أكثر من 10٪ من مجموع قوة التصويت المشتركة لجميع فئات الأسهم من شركة R أو أي شركة ذات صلة في تاريخ منح خيار يناير ومتطلبات التسعير للفقرة (ه) من يستوفى هذا القسم في تاريخ منح هذا الخيار، يظل الجزء غير المحدد من خيار كانون الثاني / يناير خيارا لخيارات الحوافز بصرف النظر عن التغيرات في النسبة المئوية لملكية الأسهم F في R بعد تاريخ المنح. ومع ذلك، فإن خيار تموز / يوليو ليس خيارا للحوافز لأنه في تاريخ منحها، تمتلك F 20 في المائة (25 ألف سهم تملكها F مقسومة على 125،000 سهم من أسهم R الصادرة وغير المسددة) من إجمالي قوة التصويت مجتمعة وفئات من أسهم شركة R، وبالتالي لم يتم الوفاء بمتطلبات التسعير للفقرة (و) (1) من هذا القسم.
'3' نفترض نفس الوقائع الواردة في الفقرة '1' من هذا المثال 3، باستثناء أن الممارسة الجزئية لخيار أسهم الحوافز في كانون الثاني / يناير 2003 لا تتجاوز 000 10 سهم. وفي ظل هذه الظروف، فإن خيار تموز / يوليه هو خيار مخزون حافز، لأنه في تاريخ منح خيار تموز / يوليه، لا تملك F أكثر من 10 في المائة من مجموع قوة التصويت المشتركة (000 10 سهم مملوكة من قبل F مقسومة على 000 110 سهم R الصادرة وغير المسددة) من جميع فئات الأسهم R شركة.
وهذه قائمة بأقسام مدونة الولايات المتحدة، والنظام الأساسي العام، والقوانين العامة، والوثائق الرئاسية، التي توفر سلطة وضع القواعد في هذا الجزء من القواعد.
لا يضمن أن تكون دقيقة أو ما يصل إلى التاريخ، على الرغم من أننا نقوم بتحديث قاعدة البيانات أسبوعيا. يتم وصف مزيد من القيود على الدقة في موقع غبو.
Comments
Post a Comment